رمزارزها هم مشمول مالیات سرمایه شدند

به گزارش پایگاه خبری بورس پرس، مهدی موحدی بک‌نظر در خصوص دریافت مالیات از رمزارزها به فارس، اعلام کرد: برخلاف برخی تصورات، فعالیت اقتصادی در حوزه رمزارزها خارج از شمول نظام مالیاتی نیست. البته باید میان سه موضوع تفاوت قائل شد. مالیات بر درآمد فعالان اقتصادی حوزه رمزارز، مالیات بر ارزش افزوده کالاها و خدمات مرتبط با این حوزه و مالیات بر عایدی سرمایه حاصل از معاملات رمزارزها.

در خصوص مالیات بر درآمد طبق مواد ۹۳ و ۹۴ قانون مالیات‌های مستقیم، درآمد اشخاص حقیقی ناشی از فعالیت‌های شغلی از جمله فعالیت اقتصادی در حوزه رمزارز حسب مورد مشمول مالیات بر درآمد مشاغل است. اشخاص حقوقی فعال در این حوزه مانند شرکت‌های ارائه‌دهنده خدمات مبادله رمزارز، طبق ماده ۱۰۵ قانون، اصولاً مشمول مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی هستند.

نکته مهم این است مالیات بر درآمد، اصولاً بر درآمد مشمول مالیات و نه صرفاً مجموع گردش مالی یا ارزش معاملات تعلق می‌گیرد. بنابراین برای مثال اگر سکوی مبادله رمزارز هزار میلیارد تومان تراکنش داشته باشد این مبلغ لزوماً درآمد مشمول مالیات آن نیست بلکه درآمد واقعی حاصل از فعالیت مانند کارمزدها، درآمد حاصل از معاملات متعلق به سکو و هزینه‌های قابل قبول مالیاتی باید بررسی شود.

همچنین فعالیت استخراج رمزارز در صورت تحقق درآمد و با لحاظ مقررات مربوط می‌تواند مشمول مالیات باشد. البته برخورداری از مشوق‌های مالیاتی احتمالی نیز تابع احراز شرایط قانونی است.

قانون مالیات بر سوداگری و سفته‌بازی درباره رمزارزها

یکی از تحولات مهم در این حوزه، تصویب قانون مالیات بر سوداگری و سفته‌بازی طی سال ۱۴۰۴ است اما طبق تبصره ۳ ماده ۴۶ قانون مالیات‌ های مستقیم، دریافت مالیات موضوع این فصل منوط به استقرار بستر اجرایی پیش‌بینی‌شده در ماده ۱۶ مکرر قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان است که احتمالا از اردیبهشت ۱۴۰۶ خواهد بود.

در نتیجه باید بین تصویب قانون و آغاز اجرای عملی مالیات بر عایدی سرمایه تفاوت گذاشت. صرف تصویب قانون به معنای آغاز دریافت این مالیات از معاملات رمزارزی نیست. بر اساس ماده ۴۶ قانون مالیات‌های مستقیم، انواع رمزدارایی، رمزپول و رمزارز به‌استثنای رمز ریال، صراحتاً در فهرست دارایی‌های مشمول مالیات بر عایدی سرمایه قرار گرفته‌اند.

در این قانون یک نکته بسیار مهم وجود دارد که فروش رمزارز توسط اشخاص غیرتجاری به اشخاص تجاری مجاز موضوع قانون (برای مثال صرافی‌ها یا سکوهای مجاز خرید و فروش رمزارز) از مالیات بر عایدی سرمایه معاف است.در مقابل فروش این دارایی‌ها به سایر اشخاص، طبق تبصره ۵ ماده ۴۶، می‌تواند مشمول احکام مالیات بر درآمد اتفاقی شود. بنابراین نمی‌توان گفت هر خریدوفروش رمزارزی الزاماً مشمول مالیات بر عایدی سرمایه خواهد بود.

بررسی شمولیت مالیات بر ارزش افزوده برای فعالان حوزه رمزارز

در این زمینه باید میان معامله رمزارز و خدماتی که فعالان این بازار ارائه می‌کنند تفکیک قائل شد. بر اساس ماده ۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰، عرضه کالا و ارائه خدمات، اصولاً مشمول مقررات این قانون است مگر آنکه معافیت قانونی وجود داشته باشد.خدماتی مانند فراهم‌کردن بستر معاملات، واسطه‌گری و دریافت کارمزد توسط سکوهای مبادله رمزارز در صورت احراز ماهیت خدمت مشمول، تابع مقررات مالیات بر ارزش افزوده هستند.

بنابراین کارمزد دریافتی سکوهای مبادله می‌تواند مشمول مالیات بر ارزش افزوده باشد اما این موضوع با تعلق مالیات بر ارزش افزوده به کل مبلغ خریدوفروش رمزارز متفاوت است. برای مثال اگر فردی 100 میلیون تومان رمزارز خریداری و سکو بابت ارائه خدمات معاملاتی مبلغ مشخصی کارمزد دریافت کند نباید بدون بررسی ماهیت معامله و مبنای قانونی، کل 100 میلیون تومان را مأخذ مالیات بر ارزش افزوده خدمات سکو تلقی کرد.